Existují dva způsoby daňového odepisování majetku:
- rovnoměrné (lineární) – každý rok se odepisuje. stejná částka,
- zrychlené – odpis je nejvyšší ve druhém. roce a následně se postupně snižuje.
Obecně můžeme říci, že odepisovat lze dlouhodobý majetek s pořizovací cenou nad 40 tisíc a dobou použitelnosti nad 1 rok. Z logiky věci by tak například i dražší oběžný majetek, kam patří například zboží či materiál, nebylo možné odpisovat.Vyjadřují opotřebení za konkrétní období (typicky rok). Dají se vypočítat vícero způsoby: Nejjednodušší variantou jsou odpisy rovnoměrné – vstupní cenu majetku zkrátka vydělíte dobou jeho použitelnosti a vyjde Vám výše ročního odpisu. U zrychlené varianty se pak výše odpisů mění, obvykle s postupem let klesá.
Jak dlouho se odepisuje nehmotný majetek : U nehmotného majetku typu NM – software a nehmotné výsledky výzkumu a vývoje se zkracuje od 1.1.2005 doba odpisování na 36 měsíců.
Co s Odepsaným majetkem
Pokud je majetek zcela odepsaný tzn., že oprávky jsou rovny pořizovací ceně, účtujeme pouze zbytek z majetkového účtu a převedeme tedy pořizovací cenu dlouhodobého majetku na příslušný účet oprávek 08/02.
Kdy musím odepisovat : Samotné odpisování je podle výše zmíněného zákona možné zahájit teprve po uvedení pořizované věci do stavu, způsobilého obvyklému užívání, kterým se rozumí dokončení věci a splnění technických funkcí a povinností, stanovených zvláštními právními předpisy pro užívání. Obdobně to platí taktéž pro technické zhodnocení.
Účetní odpisy jsou ze zákona povinným úkonem (na rozdíl od daňových odpisů) pro každou účetní jednotku (tzn. pro každého, kdo vede podvojné účetnictví), která vlastní dlouhodobý majetek. Subjektů, které vedou pouze daňovou evidenci, se účetní odpisy netýkají.
Výši odpisu jednoduše spočítáte tak, že pořizovací cenu vynásobíte příslušnou sazbou. Např. v roce 2021: 600 000 × 0,11 = 66 000 Kč. Budete-li uplatňovat zrychlené odpisy, musíte znát koeficienty pro jednotlivé roky.
Jak dlouho se odepisuje technické zhodnocení budovy
U nemovitostí to tedy bude nejčastěji 5. odpisová skupina s dobou odepisování 30 let. Ovšem pokud jsou najaté prostory v administrativních budovách, obchodních domech nebo hotelech, je nutné technické zhodnocení odepisovat 50 let, neboť tyto budovy patří do 6. odpisové skupiny.Mezi dlouhodobý nehmotný majetek patří:
Účtujete je na účet 012 (nehmotné výsledky vývoje). Dál mezi nehmotný majetek patří programy a aplikace. Účtujete je na účet 013 (software). Mezi ocenitelná práva spadají například průmyslové vzory, ochranné známky atd.Vyřazení majetku se provádí zejména prodejem, likvidací, bezúplatným převodem, z důvodu manka a škody, převodem do osobního užívání apod. Vyřazení dlouhodobého majetku likvidací vyřazujeme na základě likvidačního protokolu. Plně odepsaný majetek (např. stroje) evidujeme na účtu 022 a oprávky na účtu 082.
Vyřazení automobilu z obchodního majetku fyzické osoby
Prakticky se vyřazení provede tak, že se na inventární kartu majetku uvede datum vyřazení z obchodního majetku. V souvislosti s vyřazením automobilu z obchodního majetku nemusí podnikatel činit žádné změny v registru vozidel ani v technickém průkazu.
Kdy se jedná o dlouhodobý majetek : Z daňového hlediska se za dlouhodobý majetek považuje většina nemovitostí a samostatné movité věci (např. stroje a automobily) o hodnotě větší než 80 000 Kč (pokud mají provozně-technické funkce delší než 1 rok).
Jak se Vypocitaji odpisy : Roční odpisy se počítají podle vzorce:
- roční odpis = (vstupní cena / 100) * sazba.
- odpis pro 1. rok = vstupní cena / koeficient pro první rok.
- odpis pro další roky = (2 * zůstatková cena) / (koeficient pro další roky – počet let odepisování)
Jak zařadit majetek do odpisové skupiny
Pro zařazení do odpisové skupiny je rozhodující zařazení majetku podle Klasifikace produkce (CZ-CPA) pro odpisové skupiny 1 až 3, respektive u odpisových skupin 4 až 6 (a v jednotlivých případech i 2. až 3. skupiny) zařazení podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC, ze které vychází příloha č. 1 k ZDP.
Účetní jednotka by si měla ve své interní směrnici stanovit dolní hranici pro drobný majetek, např. od 1 000 Kč včetně. Často se pro rozlišení nákladů používá analytická evidence, např. 501001 – materiál, 501002 – drobný majetek.Hmotný majetek v 1. odpisové skupině (např. počítače, tiskárny) bude možné odepsat rovnoměrně bez přerušení do výše 100 % vstupní ceny za 12 měsíců (namísto 3 let).
Jak se účtuje technické zhodnocení majetku : Jak účtovat o opravách, údržbě a technickém zhodnocení majetku. Opravy a údržba se účtují přímo do nákladů ve skupině 51. Technické zhodnocení majetku neúčtujeme přímo do nákladů, hospodářský výsledek ovlivní až prostřednictvím odpisů.